深入开展税务指导工作全面营造和谐诚信税收环境

　　党的十七大报告指出，“要深入贯彻落实科学发展观，继续解放思想，坚持改革开放，推动科学发展，促进社会和谐”。和谐税收是社会和谐的重要组成部分。建设和谐税收，首要的就是营造一个诚信的税收环境。诚信税收环境是我们税收工作者的奋斗目标，包含两个大的方面，一方面是纳税人依法纳税的遵从度不断提高；另一方面是税务机关规范、准确、有效的指导服务。结合基层税务机关的实际，就是要通过服务理念和治税手段的不断完善、创新，充分发挥税收的职能作用，建立一种纳税人能够依法诚信纳税，税法遵从度不断提高；税务干部能够依法诚信征税，营造良好征纳关系的诚信、公平、和谐、法治的税收新秩序。而作为税务干部，就要把聚财为国、执法为民作为工作的根本出发点和落脚点，坚持依法行政，不断改进和优化纳税服务工作，营造依法诚信纳税的税收环境，最大限度提高全社会的税法遵从度，努力成为纳税人权益的维护者、国家税法的忠诚执行者和守护者。
　　当前，凝聚着北京地税人智慧与创新精神的，以“四网一库加安全”为标志的综合服务管理信息系统使我们原有税收征管模式发生了巨大的变化。这一现代化信息手段的应用不但提高了征管质量和征税效率、降低了纳税人的奉行成本，也进一步引发了我们对深化纳税服务、构建和谐征纳关系、营造诚信税收环境的更深层次的思考。这是一项永无止境的工作，需要一代一代的地税人去完善、去发展、去创新。目前，随着经济社会的不断发展，纳税人的队伍迅速壮大，纳税人对税务机关的期望也越来越多元化，如何使“每一个纳税人没有理由不缴税、也没有理由少缴税” 和使每一名税务税务干部都恪尽职守这两者有机结合起来，成为了亟待我们去研究、去解决、去实践的课题。
　　2008年初，石景山地税局依据行政指导的理论，将“税务指导”的概念引入了税收工作领域。这既是一次大胆的实践、也是一次理念的创新，更是我们认真贯彻落实十七大报告精神、践行税收神圣使命、最大限度地履行税收天职的具体体现。
　　一、税务指导的现实意义
　　税务指导具体讲是指建立在满足纳税人全部合法办税需求的基础上，通过税务机关规范、标准的指导服务，帮助纳税人获知、掌握、遵守税收政策，解决纳税各环节中存在的问题，依法正确诚信履行纳税义务，实现税收环境和谐发展建设的全部税收工作。从这个定义上分析，税务指导是贯穿于全部税收工作之中，是纳税服务的规范与深化。税收工作越深入，指导的力度就越大；而指导的力度越大，服务的水平就越高，纳税人的遵从度也就越高，进而诚信税收环境就越好。
　　研究和开展税务指导，具有非常重要的现实意义，这主要体现在内部和外部两个层面。
首先从内部讲，税务指导工作的开展有利于征收管理的规范、纳税服务工作的深化和纳税服务理念的提升。
　　第一，有利于征收管理的规范。税务指导工作的落脚点是税收征管工作的各个环节，其开展的模式是税务干部对日常管理中发现的纳税人已经存在的或可能存在的问题进行指导，以帮助纳税人解决问题。它与日常征管工作紧密结合并渗透其中，成为了税收征收管理的手段之一。在实际开展过程中，我局通过编制税务指导操作规范，明确了税务指导的职责、时限、内容等，这也是对税收征管工作的进一步细化，使得工作流程更清晰、岗位职责更准确、工作标准更规范，避免了工作开展的随意性，使得征收管理更加科学化、精细化。
　　第二，有利于纳税服务工作的深化。纵观现有纳税服务内容，主要涵盖了政策的宣传辅导、问题的咨询解答、工作时限的规定、普遍性权利义务的告知、纳税服务的手段（办税大厅、12366热线、网站等）等等。其强调的是服务的方式、手段和时限，更侧重的是内容的告知，服务具有普遍性为主、特定性为辅的特点。而税务指导制，是在原有纳税服务基础上与征管工作流程紧密结合，针对纳税人在纳税各环节可能存在或已经存在的问题进行指导，从而达到一个预防和抑制纳税人发生税收违法行为的可能，是对现有纳税服务工作的深化。
　　第三，有利于纳税服务理念的提升。目前部分税务干部对纳税服务的认识还停留在热情服务、文明征收上，这仅仅是纳税服务的一部分。税务指导的实施，使得原有的由纳税人发现问题提出服务需求的模式转变为税务机关发现纳税人存在的问题和风险并提供指导服务的模式。在这一过程中，有利于税务干部树立起主动服务纳税人、全方位服务纳税人的思想。
　　其次从外部讲，税务指导工作的开展有利于纳税人税法遵从度的提高，有利于和谐税收环境的建设。
　　第一，有利于纳税人税法遵从度的提高。纳税人税法遵从度的提高主观上依赖于纳税人依法纳税意识的提高，客观上表现为纳税人依法纳税行为的增加。通过开展税务指导，在对纳税人进行普遍税法宣传的基础上，针对纳税人纳税过程中存在的问题进行指导，预防和抑制纳税人发生税收违法行为的可能，强化纳税人依法纳税的意识，从而逐渐提高纳税人的税法遵从度。
　　第二，有利于和谐税收环境的建设。通过实行税务指导制，帮助纳税人解决切实的办税事项，提升其办税能力，对于知法且愿意守法的纳税人将会产生一种激励作用；对于愿意守法但不知法的纳税人可以使其了解、清楚自己的纳税义务；对于不愿意守法的纳税人令其明白了税收的重要性和违法所应承担的责任，从而逐步建设一个和谐发展的税收环境。
　　二、我局现行的税务指导的内容及形式
　　目前，我们实践的税务指导内容分为告知指导和纳税指导。告知指导主要包括办税提醒督导告知、政策执行告知和办税服务告知。纳税指导则是贯穿于全部税收工作，凡是在税务管理过程中出现的纳税问题都在指导范畴。在实际开展过程中，我局在短信、电话、网络、公告、上门、咨询、集中等多种形式进行指导的基础上，集中优势力量进行了手段创新，研发了一套支持税务指导工作的管理软件，解决了税务指导的数据采集、日常管理和考核监督等问题，有效的促进税务指导工作的进一步开展。与此同时，我局还制定了《石景山地税局税务指导管理办法》和《石景山地税局税务指导操作规范》，为税务指导工作的开展提供了制度保证和操作范本。
　　三、税务指导开展以来的实践及效果
　　通过这些有针对性的内容与形式的实施，可以说，税务指导将会使纳税服务更加规范与深化，并能够较好地帮助税务机关将在税务管理、税务服务当中发现的管理点形成指导点对纳税人进行指导，工作得越深入指导点就会越多。今年2月份我局实行税务指导制，具体开展了两个方面的工作：
　　（一）重点推行新办纳税人税务指导式管理。
　　此管理方式主要是针对新办纳税人缺乏办税知识和经验、实际操作能力较低的情况，通过税务机关一定时间的指导，帮助其掌握税收政策、办税流程，降低其税收违法风险和税务机关管理成本的一种管理方式。特点在于对新办纳税人实行一定时间的集中指导，观其征管效果，再转入相应的管理组。通过实际运行，取得了三方面的效果。一是政策口径的统一，避免了同一税务所之间由于指导人员的不同而可能发生的政策辅导口径不一致的问题。二是通过税务指导工作，使新办户掌握了所有的涉税事项和办税流程，其办税能力得以提高，指导效果明显。三是指导人员责任到位，由于是根据新办户征管的效果转入相应的管理组，因此一定程度上也体现了指导人员履职的好坏。
　　（二）有针对性地现场税务指导。
　　税务指导制实施以来，我局在开展新办户税务指导工作的同时，还开展了多次有针对性的指导工作。其中5月份，我局对中国国际广播电台等17家企业进行了现场税务指导。其中，针对中国国际广播电台及下属企业多涉及文化、广告、物业等行业的特点，为其量身订做了涉及营业税、个人所得税、发票使用、CA认证等内容的个性化的税务指导计划。达到了明晰政策、清晰流程、和谐税企的目的，这种税务机关主动指导的形式也得到了纳税人的肯定。
　　截止到6月底，我局从税务登记、纳税申报、发票管理、政策辅导等方面开展了税务指导，具体开展了包括在途户报到、发票比对不一致、个税明细申报在内的28个项目，共开展指导7468次，指导纳税人12024人次达到了明晰政策、清晰流程、和谐税企的目的。
　　（三）实行税务指导制取得的效果。
　　这种税务机关与纳税人面对面的税务指导在实施过程中取得了非常好的效果，归纳起来主要有以下两个方面：
　　一方面是内部效果。首先是意识提高。通过开展税务指导工作，使广大干部对纳税服务工作有了更深层次的理解，充分认识到税务指导是对现有纳税服务的深化和规范，是对现有纳税服务领域的延伸和拓展，是贯穿于整个税收工作中的。对税务指导认识的提高和统一，促进了该项工作的顺利开展，也促进了税务干部创造性开展工作的积极性。其次是切实规范了我局的各项征管工作。在开展税务指导过程中，我局各部门将对纳税人的指导与规范本部门的工作紧密结合，通过规范本部门的工作发现指导点，从而对纳税人进行指导。例如，在日常征管过程中对可能存在问题的纳税人进行下户核查，通过对核查内容的规范，对纳税人的疑点进行确认，发现纳税人存在的问题，从而有针对性的进行指导。此外，我们在发现纳税人问题的基础上，从问题找原因，查找上一个环节工作的不足，从而进行完善。例如，在纳税人提供涉税资料问题上，经常是针对不同纳税人进行重复要求，这就说明工作的上一个环节欠缺，需要深入和规范。因此，税务指导工作的开展也促进了征管工作的规范。
　　另一方面是外部效果。首先，通过指导实实在在帮助纳税人解决了存在的问题。例如，我局在对某有限公司进行日常管理过程中，发现该公司对中方公司在土地使用费征收过程中存在疑问，通过下户进行税务指导，帮助企业掌握了土地使用费的相关政策和征收方式，切实帮助纳税人解决了实际问题。此外，针对某农工商公司面临的农村集体土地拆迁补偿费的税收问题，我局深入两个农工商公司进行现场税务指导，就相关税收政策以及发票开具、营业税缴纳、企业所得税缴纳等税收相关问题进行了指导，帮户企业解决了面临的问题。随着奥运会的日益临近，我局多次深入到奥运场馆进行税务指导，就个人所得税代扣代缴相关政策进行了讲解，并听取场馆的意见和建议，这种事前税务指导工作的开展，有利于解决了奥运期间场馆面临的税收问题。我局这种深入企业调查了解纳税人在纳税方面存在的问题，纠正政策误区，解决实际问题的做法受到了纳税人的好评。其次，提高了纳税人的纳税遵从度。主要表现为征管指标的上升。如通过开展税务指导，使12万元个人所得税明细未申报、综合申报未申报、零申报以及税务登记环节得到了有效的提高和规范。其三，促进了征纳关系的进一步和谐。在开展税务指导过程中，通过税务所干部的宣传以及税务指导文书的使用，将税务指导理念灌输给了纳税人，使纳税人逐渐理解和接受了税务指导这种形式，并且由于税务指导工作涉及纳税人办税的各个环节，可以为纳税人提供切实有效的帮助，因此得到了纳税人的认可，从而促进了征纳关系的和谐。
　　税务指导制对于税务机关来讲是一个全新的概念，需要在今后的实践中不断去完善、去发展，去开拓。这一创新带来的是观念的更新、理念的深化、工作的规范，带来的是对纳税人更深层次的服务，这一工作开展的最终目的是构建和谐征纳关系，营造一个诚信的税收环境。因此，税务指导是一种好的有效的工作形式与手段，需要每一位税务干部认知、掌握、使用。只有这样，才能真正体现指导的价值与目的。为此，我们石景山地税局要在税务制导制上下功夫，多实践、多创新，有效地去用税务指导制为营造一个和谐诚信的税收环境做出我们的努力。